2017年5月,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,將納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品的稅率由13%調(diào)整為11%,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率相應(yīng)調(diào)整為11%.同時(shí),為避免農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣減少而增加稅負(fù),又進(jìn)一步明確"營改增試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工稅率為17%貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變",這一特殊政策對稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理提出了更高的要求.納稅人應(yīng)根據(jù)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用途的不同,對其進(jìn)項(xiàng)稅額分別核算,否則,不能享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策.

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算

農(nóng)產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人處購買并取得100元不含稅專票,稅額3元,問用于加計(jì)扣除時(shí),怎么計(jì)算呢?

從小規(guī)模納稅人處購買3%征收率的農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額(不含增值稅額)和11%扣除率(現(xiàn)在是10%)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.如果生產(chǎn)的是17%(現(xiàn)在是16%)的產(chǎn)品,可以加計(jì)扣除2%,仍然按照發(fā)票上的金額(不含稅),即按照金額和13%(現(xiàn)在是12%)扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

100元金額(不含稅),稅額3元,則按照100×11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,加計(jì)扣除100×2%