企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2017：企業(yè)憑借捐贈(zèng)發(fā)票可實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠

　　2月24日，企業(yè)所得稅法修正案草案獲十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議表決通過(guò)，記者了解到，在原第九條規(guī)定的允許企業(yè)捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除的基礎(chǔ)上，增加了允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后三年扣除的條款。今后企業(yè)開展公益捐贈(zèng)行為將享受到更大的稅收優(yōu)惠。

　　據(jù)財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷介紹，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。草案將此條修改為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　值得注意的是，企業(yè)需憑借捐贈(zèng)發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)張?zhí)炖缇唧w解釋道：“企業(yè)對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)必須借助一個(gè)平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)是符合條件的公益組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門。而企業(yè)所捐贈(zèng)的物品值多少錢應(yīng)該有市場(chǎng)估價(jià)，基金會(huì)等公益組織會(huì)出具發(fā)票，企業(yè)憑這個(gè)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。”

　　2016年底，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)發(fā)布《2015年度中國(guó)慈善捐助報(bào)告》，數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年我國(guó)捐贈(zèng)總額首次突破1100億元大關(guān)，其中企業(yè)捐贈(zèng)為783.85億元，占捐贈(zèng)總額的70.7%，為國(guó)內(nèi)捐贈(zèng)的主要力量。“此次修法將有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)捐贈(zèng)和慈善的積極性，更多地調(diào)動(dòng)相關(guān)方面的力量，更好地促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)脫貧攻堅(jiān)、中西部區(qū)域發(fā)展等事業(yè)都是非常有利的。”全國(guó)人大常委會(huì)委員龐麗娟說(shuō)。

　　“這種優(yōu)惠在國(guó)際上屬于領(lǐng)先水平。”張?zhí)炖绺嬖V記者，這項(xiàng)政策實(shí)際上是對(duì)捐贈(zèng)扣除優(yōu)惠政策的擴(kuò)大，修法后，無(wú)論是在允許扣除的12%的比例上，還是結(jié)轉(zhuǎn)三年的扣除上，我國(guó)的相關(guān)優(yōu)惠力度都大大超過(guò)國(guó)際上其他許多國(guó)家。因此，此次修法有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)參與社會(huì)公益事業(yè)的積極性，促進(jìn)我國(guó)公益事業(yè)的健康發(fā)展。

　　此次修法的初衷是為了與慈善法有關(guān)規(guī)定做好銜接。去年3月，慈善法獲全國(guó)人大表決通過(guò)，為了進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)慈善捐贈(zèng)，慈善法第八十條針對(duì)企業(yè)大額捐贈(zèng)稅前扣除比例問(wèn)題作出了新的規(guī)定，增加了“允許三年結(jié)轉(zhuǎn)”條款。

　　“慈善法是于2016年9月1日正式施行的。為了實(shí)現(xiàn)兩部法律和執(zhí)行政策的無(wú)縫銜接，財(cái)政部明確，2016年9月1日后企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出都 可以享受三年結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠。”張?zhí)炖缯f(shuō)。

　　《慈善法》主要涉稅問(wèn)題一覽

　　慈善組織相關(guān)資質(zhì)

　　《慈善法》對(duì)慈善組織的設(shè)立、登記和后續(xù)管理提出了具體要求，并授權(quán)財(cái)稅部門制定慈善組織開展慈善活動(dòng)的年度支出以及管理成本的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)目前的規(guī)定，與慈善組織資質(zhì)相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題主要包括：

　　· 慈善機(jī)構(gòu)本身是否符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的非營(yíng)利組織免稅資格的條件。相關(guān)條件和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可參照財(cái)稅［2014］13號(hào)文的規(guī)定；

　　· 慈善機(jī)構(gòu)是否取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資質(zhì)，即企業(yè)和個(gè)人通過(guò)該組織的捐贈(zèng)是否屬于公益性捐贈(zèng)性質(zhì)從而可以在稅前扣除。隨著“簡(jiǎn)政放權(quán)”改革的深化，目前對(duì)稅前扣除資格已取消審批，改由財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門結(jié)合社會(huì)組織登記注冊(cè)、公益活動(dòng)情況聯(lián)合確認(rèn)，并以公告形式發(fā)布名單。具體程序可參照財(cái)稅［2015］141號(hào)文的規(guī)定。

　　公益性捐贈(zèng)的所得稅扣除

　　根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在一定比例內(nèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，我國(guó)現(xiàn)行的扣除比例分別為企業(yè)利潤(rùn)的12%，以及個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%。超過(guò)限額部分不得扣除。此次《慈善法》的出臺(tái)，明確規(guī)定企業(yè)超出扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，給予企業(yè)更多參與慈善的自主權(quán)，一定程度上緩解了企業(yè)發(fā)生一次性大額捐贈(zèng)或在虧損年度進(jìn)行捐贈(zèng)而得不到扣除的問(wèn)題。相信財(cái)政部和稅務(wù)總局會(huì)下發(fā)落實(shí)的規(guī)定，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 　　全景財(cái)經(jīng)網(wǎng)微信號(hào)：石化寶

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